Daňové odpisy
Daňové odpisy
- hmotný a nehmotný majetek odepisuje vlastník
- odepisování se uskutečňuje nejvýše do vstupní ceny, popřípadě do zvýšené vstupní ceny
- dlouhodobý majetek je rozdělen do sedmi odpisových skupin (1, 1a, 2, 3, 4, 5, 6) podle předpokládané doby odpisování
Odpisové skupiny
- zatřídění DM je přílohou k zákonu o daních z příjmů pod názvem Zatřídění HM a NM do odpisových skupin
- dále musíme zvolit daňové odpisování, které po celou dobu daňového odpisování nesmíme změnit
- existují dvě metody daňového odpisování : 1) Rovnoměrné 2) Zrychlené
-
Odpisová skupina
Doba odpisování
1
3 roky
1a
4 roky
2
5 let
3
10 let
4
20 let
5
30 let
6
50 let
Metoda rovnoměrného odpisování (lineární odpisování)
|
Počet procent roční odpisové sazby pro rovnoměrné odpisování |
||
odpisová |
|
|
|
skupina |
v prvním roce odpisování |
v dalších letech odpisování |
pro zvýšenou vstupní cenu |
1 |
20 |
40 |
33,3 |
1a |
14,2 |
28,6 |
25 |
2 |
11 |
22,25 |
20 |
3 |
5,5 |
10,5 |
10 |
4 |
2,15 |
5,15 |
5 |
5 |
1,4 |
3,4 |
3,4 |
6 |
1,02 |
2,02 |
2 |
Metoda zrychleného odpisování (degresivní odpisování)
|
Počet procent roční odpisové sazby pro zrychlené odpisování |
||
odpisová |
|
|
|
skupina |
v prvním roce odpisování |
v dalších letech odpisování |
pro zvýšenou vstupní cenu |
1 |
3 |
4 |
3 |
1a |
4 |
5 |
4 |
2 |
5 |
6 |
5 |
3 |
10 |
11 |
10 |
4 |
20 |
21 |
20 |
5 |
30 |
31 |
30 |
6 |
50 |
51 |
50 |
Vzorečky pro degresivní odpisování
První rok odpisování
OD1 = VC / K1
OD1 = odpisová sazba v prvním roce
VC = vstupní cena
K1 = degresivní koeficient v prvním roce
Další roky odpisování
ODx = 2 * (VC – OP) / K – n
ODx = odpisová sazba v dalších letech
VC = vstupní cena
OP = oprávky
K = degresivní koeficient pro další roky
n = počet let, po které byl majetek odpisován
Odpisy ze zvýšené zůstatkové ceny
- zvýšená vstupní cena je zvýšená o technické zhodnocení
Degresivní odpisování zvýšené zůstatkové ceny
První rok odpisování
OD1 = VC / K1
OD1 = odpisová sazba v prvním roce
VC = vstupní cena
K1 = degresivní koeficient v prvním roce
Druhý rok odpisování
OD2 = 2 * (VC – OP) / K – n
ODx = odpisová sazba v dalších letech
VC = vstupní cena
OP = oprávky
K = degresivní koeficient pro další roky
n = počet let, po které byl majetek odpisován
Třetí rok (tento rok přibylo technické zhodnocení)
OD3 = 2 * (VC – OP + TZ) / K1
OD3 = odpisová sazba třetího roku, kdy přibylo technické zhodnocení
VC = vstupní cena
OP = oprávky
TZ = technické zhodnocení
K1 = degresivní koeficient v prvním roce